Zdanenie kryptomien na Slovensku v roku 2026

Ako správne zdaniť kryptomeny na Slovensku? Od roku 2026 sa pravidlá výrazne sprísnili. Nové progresívne sadzby dane môžu dosiahnuť až 35 % a zdravotné odvody stúpli na 16 %. Pripravili sme pre Vás kompletný sprievodca zdaňovaním kryptomien s praktickými príkladmi pre fyzické aj právnické osoby.

Zákon o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.) používa od roku 2024 namiesto pojmu virtuálna mena pojem kryptoaktívum. Táto zmena súvisí s transpozíciou európskeho nariadenia MiCA do slovenskej legislatívy.

Kryptoaktívum je podľa zákona digitálny nositeľ hodnoty, ktorý nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou ani orgánom verejnej moci a nie je nevyhnutne viazaný na zákonné platidlo. Možno ho uchovávať, prevádzať alebo s ním elektronicky obchodovať.

Pod tento pojem spadajú všetky bežné kryptomeny vrátane Bitcoinu, Etherea, stablecoinov aj NFT tokenov.

Príjem z predaja kryptoaktíva je predmetom dane, ktorý nie je oslobodený od dane a je považovaný za zdaniteľný. Na Slovensku neexistuje žiadny časový test ani oslobodenie od dane pre kryptomeny.

Od roku 2026 platí na Slovensku štvorstupňová progresívna daň z príjmu pre fyzické osoby. To je zásadná zmena oproti predchádzajúcim rokom, kedy existovali len dve sadzby (19 % a 25 %).

Príklad č. 1: Predaj Bitcoinu

Popis situácie:

Kúpili ste 2 BTC za 25 000 € za kus (spolu 50 000 €). Po roku ste oba predali za 40 000 € za kus (spolu 80 000 €).

Váš zdaniteľný zisk: 80 000 – 50 000 = 30 000 €

Pri sadzbe 19 % (základ dane do 43 975 €) zaplatíte:

• Daň z príjmu: 30 000 × 0,19 = 5 700 €
• Zdravotné odvody: 30 000 × 0,16 = 4 800 €
• Celkovo štátu zaplatíte 10 500 €

Príklad č. 2: Vyšší zisk s progresívnou sadzbou

Popis situácie:

Dosiahli ste zdaniteľný zisk z kryptomien vo výške 80 000 €.

Daň sa počíta progresívne:

• Prvých 43 975 € × 19 % = 8 355,25 €
• Ďalších 16 413 € (do 60 388 €) × 25 % = 4 103,25 €
• Ďalších 14 609 € (do 74 997 €) × 30 % = 4 382,70 €
• Zvyšných 5 003 € × 35 % = 1 751,05 €
• Daň spolu: 18 592,25 €
• Zdravotné odvody: 80 000 × 0,16 = 12 800 €
• Celkovo štátu zaplatíte vyše 31 392 €

To je takmer 39 % z Vášho zisku.

Príklad č. 3: Predaj dvoch kryptomien (zisk a strata)

Ak v jednom roku máte z predaja jednej kryptomeny zisk a z predaja druhej stratu, tieto transakcie vykazujete ako celok.

Popis situácie:

Kúpili ste 4 BTC za 10 000 € za kus a 3 ETH za 3 000 € za kus. BTC ste predali za 15 000 € za kus a ETH za 2 000 € za kus.

• Zisk z BTC: (4 × 15 000) – (4 × 10 000) = 20 000 €
• Strata z ETH: (3 × 2 000) – (3 × 3 000) = -3 000 €
• Celkový zdaniteľný zisk: 20 000 – 3 000 = 17 000 €

Pri sadzbe 19 % zaplatíte daň 3 230 € plus zdravotné odvody 2 720 €. Celkovo zaplatíte 5 950 €.

Príklad č. 4: Ťažba kryptomien

Vyťažená kryptomena sa zdaňuje až v zdaňovacom období, kedy z nej dosiahnete príjem.

Popis situácie:

V roku 2020 ste vyťažili 1 BTC. V roku 2026 ste ho predali za 60 000 €. Počas celého obdobia, kedy ste BTC držali, ste neboli povinný platiť žiadnu daň.

Ako obstarávacie náklady môžete uviesť cenu elektriny potrebnej na vyťaženie BTC, čo sa však ťažko preukazuje. Ak náklady nepreukážete, základ dane bude celých 60 000 €.

Daň z príjmu (progresívne): prvých 43 975 × 0,19 + zvyšných 16 025 × 0,25 = 8 355 + 4 006 = 12 361 € Zdravotné odvody: 60 000 × 0,16 = 9 600 € Celkovo zaplatíte 21 961 €.

Rovnako ako ostatné zdaniteľné príjmy, aj príjem z kryptomien zdaňuje fyzická osoba raz ročne prostredníctvom daňového priznania.

Fyzická osoba podnikateľ (SZČO) aj právnická osoba podliehajú pri príjmoch z kryptomien iným pravidlám ako bežní nepodnikatelia.

Fyzická osoba podnikateľ alebo právnická osoba sú povinné zahrnúť kryptomeny do svojho obchodného majetku. Týmto typom daňovníkov vzniká povinnosť účtovania o transakciách s kryptomenami, resp. povinnosť vedenia daňovej evidencie.

Príjem z predaja kryptomien je príjmom podľa § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov, na ktorý možno nahliadať primerane ako na príjem plynúci z finančného majetku.

Príklad: Zdanenie u FO podnikateľa

Popis situácie:

Kúpili ste 4 BTC za 10 000 € za kus a predali 3 BTC za 15 000 € za kus.

Zdaniteľný zisk: (3 × 15 000) – (3 × 10 000) = 15 000 €

Pri sadzbe 10 % (mikrodaňovník s príjmom do 100 000 €) zaplatíte daň 1 500 €. K tomu pripočítajte odvody podľa celkového základu dane zo všetkých činností z podnikania.

Ak ste kryptomeny, ktoré predávate, nadobudli za rôzne ceny, máte 2 možnosti ako určiť obstarávaciu cenu: vážený priemer alebo metóda FIFO (first in, first out).

Od roku 2026 je obchádzanie daňovej povinnosti výrazne ťažšie. Vďaka európskej smernici DAC 8 sú poskytovatelia kryptoslužieb (burzy, peňaženky) povinní hlásiť všetky transakcie svojich užívateľov finančným úradom. Prvý reporting sa uskutoční do 31. mája 2027 za rok 2026.

To znamená, že daňový úrad bude mať prehľad o Vašich transakciách na platformách ako Binance, Coinbase, Revolut či Kraken.

Hoci sa daňovej povinnosti nedá úplne vyhnúť, existuje niekoľko legálnych spôsobov, ako znížiť celkové daňové zaťaženie.

Európska únia zaviedla dva kľúčové legislatívne rámce, ktoré od roku 2026 ovplyvňujú zdaňovanie a reguláciu kryptomien:

Nariadenie MiCA (Markets in Crypto-Assets) už platí v celej EÚ a prináša jednotné pravidlá pre vydávanie a obchodovanie s kryptoaktívami, povinné licencie pre kryptoburzy a požiadavky na transparentnosť.

Smernica DAC 8 zavádza automatickú výmenu informácií o kryptotransakciách medzi daňovými orgánmi členských štátov EÚ. Poskytovatelia kryptoslužieb musia od roku 2026 zbierať a hlásiť údaje o svojich užívateľoch vrátane ich daňovej rezidencie, typov kryptomien, objemov transakcií a prevodov medzi účtami.

Koniec anonymity v kryptomenách je tak realitou. Slovenská republika transponovala DAC 8 do legislatívy k 1. 1. 2026.

Slovensko patrí medzi krajiny s najvyšším daňovým zaťažením kryptomien v regióne. Pre porovnanie:

• Česká republika: 15 % daň z príjmu, po 3 rokoch držania úplné oslobodenie od dane
• Maďarsko: 15 % daň z príjmu
• Nemecko: po 1 roku držania úplné oslobodenie od dane, pri kratšom období progresívna sadzba
• Portugalsko: 28 % na krátkodobé zisky, po 1 roku 0 %
• Slovinsko: 0 % daň z kryptomien pre fyzické osoby (predaj za fiat)